Nárokování DPH u nedobytných pohledávek

S novelou zákona o DPH účinnou od 1.1.2025 se upravily podmínky pro nárokování DPH z vydaných faktur, které vám dlužník neuhradil, z tzv. nedobytných pohledávek. Novinkou je možnost provést opravu základu daně u pohledávky nepřesahující 10.000 Kč včetně DPH. Má to však tyto podmínky:

• Věřitel dlužníka alespoň 2x písemně vyzval k úhradě a vynaložil úsilí, které lze rozumně vyžadovat, aby se takové výzvy dostaly do dispozice dlužníka, a

• pohledávka musí být alespoň 6 měsíců po splatnosti a

• souhrn pohledávek vůči tomuto dlužníkovi nepřesáhne za daný kalendářní rok 20.000 Kč včetně DPH.

Další novinkou je, pokud bylo proti dlužníkovi zahájeno insolvenční řízení, již není nutnou podmínkou pro vrácení DPH přihlásit svoji pohledávku do tohoto řízení. Důležité je, že věřitel mohl pohledávku přihlásit do insolvenčního řízení, ale nepřihlásil ji a insolvenční soud

• rozhodl o prohlášení konkursu na majetek dlužníka nebo o přeměně reorganizace v konkurs,

• schválil oddlužení a ze zprávy pro oddlužení je zřejmé, že pohledávka ze zdanitelného plnění nebude zcela nebo zčásti uspokojena, nebo

• zastavil insolvenční řízení z důvodu zamítnutí, odmítnutí nebo zpětvzetí návrhu na povolení oddlužení, neschválení oddlužení nebo zrušení schváleného oddlužení, pokud je z těchto rozhodnutí zřejmé, že majetek dlužníka je pro uspokojení věřitelů zcela nepostačující.

Všeobecně pro opravu základě daně u nedobytných pohledávek platí, že ji nelze provést, pokud věřitel nejpozději k datu dodání zboží nebo poskytnutí služby věděl, že zdanitelné plnění nebude řádně zaplaceno, nebo to s přihlédnutím k okolnostem obchodního vztahu, na základě kterého bylo poskytnuto zdanitelné plnění, vědět měl a mohl, pokud by v průběhu obchodního vztahu postupoval s péčí odpovídající péči řádného hospodáře. Dle zákona o DPH je tato podmínka splněná, pokud

• věřitel a dlužník byli ke dni uskutečnění zdanitelného plnění kapitálově spojenými osobami a podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje nebo ke dni uskutečnění zdanitelného plnění představoval alespoň 25 %, nebo jsou osobami blízkými,

• věřitel a dlužník jsou nebo v době uskutečnění zdanitelného plnění byli společníky této společnosti (dříve sdružení)

• dlužník ke dni uzavření smlouvy, podle které je poskytováno zdanitelné plnění, jehož se oprava základu daně v případně nedobytné pohledávky týká, byl nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou.

V případě dotazů k této problematice nás neváhejte kontaktovat.

Ing. Lenka Cásková