Od 1.1.2025 vyjde v platnost novela zákona o DPH, která zásadním způsobem mění podmínky pro zákonnou registraci k DPH a zrušení registrace. Podstatné je, že obrat se již nebude sledovat za 12 bezprostředně předcházejících měsíců, ale vždy od 1. ledna. Silvestrem se počítání vynuluje.
Limity pro zákonnou registraci k DPH budou dva:
1. Limit 2.000.000 Kč – pokud je tento limit v daném kalendářním roce překročen, stává se podnikatel plátcem od 1. ledna následujícího roku. Podnikatel se ale může rozhodnout pro druhou variantu – že se stane plátcem ihned, tedy od následujícího dne po dni, kdy tento obrat překročil. To je však možné pouze za splnění podmínky, že podá včas přihlášku k registraci k DPH, a to do 10 pracovních dní po překročení obratu 2 mil. Kč. V této přihlášce označí, že se chce stát plátcem ihned.
2. Limit 2.536.500 Kč – pokud je tento limit v daném kalendářním roce překročen, stává se podnikatel plátcem od následujícího dne po překročení tohoto limitu. I zde je povinnost podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dní.
A jak se takový obrat vlastně počítá?
Zákon o DPH definuje obrat jako souhrn úplat, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Tedy o tom, zda se faktura zahrne do výpočtu obratu, nerozhoduje, zda je uhrazená, ale zda plnění proběhlo a zda již podnikateli náleží odměna za provedenou službu či dodané zboží bez ohledu na datum splatnosti či skutečnou úhradu. Do obratu se započítává i použití služby nebo majetku pro vlastní potřebu nebo potřebu vlastních zaměstnanců. V tomto případě se výše základu daně pro výpočet daně stanovuje podle pravidel daných v § 36 odst. 6 písem a) zákona o DPH. Správné stanovení obratu a okamžiku jeho překročení je klíčové pro určení, od kterého konkrétního dne je podnikatel plátce v případě překročení limitu 2.536.500 Kč. Od tohoto data totiž již vystavuje faktury s DPH a to i přesto, že má povinnost podat přihlášku k registraci do 10 dnů a protistrana ani správce daně ještě ani neví, že on už je plátce DPH.
A jak to bude s registraci k DPH na přelomu roku 2024–2025?
Pokud podnikatel překročí obrat ještě v roce 2024, stává se plátcem DPH od druhého měsíce následujícího po překročení obratu. Např. pokud je překročený obrat v prosinci 2024, plátcovství je od 1.2.2025. Registrační formulář se podává podle stávajícího zákona do 15 dní od překročení obratu, tedy do 15.1.2025. Pokud by však tento podnikatel za období od 1.1.2025 do 20.1.2025 překročil limit 2.536.500 Kč, stává se plátcem od 21. ledna 2025 Kč a musí do 3. února 2025 (10 pracovní dní) podat přihlášku k registraci. Je to z toho důvodu, že překročení limitu 2 mil. Kč bylo podle platného znění zákona do 31.12.2024 a překročení limitu 2,5 mil. Kč je již podle nového zákona platného od 1.1.2025.
A jak to bude se zrušením registrace na žádost plátce?
Správce daně zruší podnikateli registraci k DPH na jeho žádost, pokud uplynul 1 rok ode dne, kdy byl registrován k DPH a zároveň
1. jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl v minulém kalendářním roce a ani v příslušném kalendářním roce 2.000.000 Kč, nebo
2. v minulém kalendářním roce i v příslušném kalendářním roce měl pouze plnění, u kterých není nárok na odpočet DPH.
Je důležité varovat před unáhlenou žádostí o zrušení registrace k DPH. Podnikatel by vždy měl tento krok pořádně promyslet, jelikož při ukončení registrace je potřeba se vypořádat se situacemi, kdy je nutné vrátit v minulosti uplatněné odpočty DPH.
A ještě na závěr poslední změna, která se týká zrušení registrace k DPH z moci úřední. Nově od 1.1.2025 správce daně zruší registraci k DPH, pokud podnikatel za předchozí kalendářní rok, kdy byl plátcem, neuskutečnil v tuzemsku plnění, které se započítává do obratu. Zákon, platný do 31.12.2024, dával správci možnost zrušit registraci k DPH, pokud plátce neoznámí důvod, proč za předchozí rok neuskutečnil žádné plnění. Toto oznámení důvodu v novele zákona již není. Může se to týkat plátců, kteří mají dlouhodobé projekty, například ve výstavbě.
Ing. Lenka Cásková
Comments