Vracení DPH z neuhrazených závazků

   Od 1.ledna 2025 platí novela zákona o DPH, která stanovuje dlužníkovi povinnost vrátit nárokovaný odpočet DPH z neuhrazených faktur. Tato povinnost se týká přijatých faktur s datumem zdanitelného plnění po 1.1.2025, pokud uplynulo 6 kalendářních měsíců následujících po měsíci, ve kterém byla splatnost této faktury. Vrácení DPH se uvádí v daňovém přiznání za období, v němž uplynula tato 6měsíční lhůta. Tedy například pokud byla splatnost 20.2.2025, lhůta uplynula 20.8.2025 a vrácení nároku se uvádí v přiznání k DPH za měsíci srpen.  V případě, že je faktura uhrazena částečně, výše vraceného DPH se určí poměrově.

   V případě, že splatnost není smluvně dohodnuta, vychází se z § 1963 občanského zákoníku. Ten stanovuje splatnost vzájemných pohledávek a závazků mezi dvěma podnikateli na 30 dnů. Lhůta počítá běžet dnem doručení faktury, případně dnem dodání zboží nebo uskutečnění služby, pokud byla faktura zaslána před samotným plněním.

      Povinnost vracet DPH neplatí u režimu přenesené daňové povinnosti.

   Pokud dlužník následně po vrácení odpočtu DPH fakturu uhradí, může si tento odpočet znovu uplatnit, a to v přiznání za období, ve kterém došlo k úhradě. K uplatnění odpočtu je lhůta nejpozději do konce druhého roku následujícího po měsíci provedení úhrady.

Ing. Lenka Cásková